开创我国审计质量控制的新纪元7z7z

2019-06-14 20:06:01 来源: 淮南信息港

开创我国审计质量控制的新纪元_中华会计校

开创我国审计质量控制的新纪元

10:2 中国财经报·张龙平 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

财政部新发布的《会计师事务所质量控制准则》着力规范会计师事务所的业务质量控制,明确会计师事务所及其人员的质量控制,必然引起注册会计师和会计师事务所质量控制理念和方法的深刻变革,将开创我国审计质量控制的新纪元。注册会计师和会计师事务所应尽快建立和运用下述质量控制新理念、新方法,不断创新质量控制制度,以迎接挑战:

,推行全面业务控制。原来质量控制准则只谈审计业务的质量控制,现在要求事务所对历史财务信息的审计和审阅业务、非历史财务信息的其他鉴证业务及相关服务业务等所有业务实行全面的质量控制。

第二,确立双重控制目标。原来质量控制的目标是使审计工作符合审计准则的要求,侧重于单一的工作过程质量控制。现规定会计师事务所应根据质量控制准则制定质量控制制度,以合理保证:(一)会计师事务所及其人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及审计准则等各类业务准则的规定;(二)会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。今后看质量控制到没到位,不仅要看业务过程的质量,更要看业务结果的质量。

第三,实行追究制度。原来准则没有规定谁对业务质量负责。现规定项目负责人应当对事务所分派的每项业务的总体质量负责,主任会计师对会计师事务所整个质量控制制度承担终,从而为实行质量追究制度和分层(分事务所层和项目组层)控制制度打下基础。

第四,强化系统控制理念。原来规定质量控制的要素有职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、督导、咨询、业务承接和监控。现规定事务所的质量控制制度应包括针对下列要素而制定的政策和程序:(一)对业务质量承担的领导;(二)职业道德规范;(三)客户关系和具体业务的接受与保持;(四)人力资源;(五)业务执行;(六)业务工作底稿;(七)监控。比原来内容更丰富、更求实、更系统、更有效。

第五,力主质量文化建设。原来根本没有规定事务所领导层还有质量文化的培育。现规定会计师事务所应当制定政策和程序,培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当明确主任会计师对质量控制制度承担终,强调事务所的领导层及其作出的示范对事务所文化有重大影响,要求各级管理层通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达,向全体人员强调质量控制政策和程序以及实现质量控制目标的重要性。还特别强调事务所领导层首先要树立质量至上的意识,合理确定管理以避免重商业利益轻业务质量,主任会计师应当委派有胜任能力及必要权限的人员承担质量控制制度运作,建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序,并投入足够的资源制定、执行和记录质量控制制度。今后,质量文化将是事务所质量控制环境建设的核心内容。

第六,贯彻人本管理原则。原来只规定要重视人员的专业胜任能力。现规定会计师事务所应当制定人力资源政策和程序,合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力,并遵守职业道德规范的人员,以实现质量控制的目标;并规定人力资源政策和程序不仅要解决好招聘人员素质、专业胜任能力、职业发展和人员需求预测问题,还必须把人员作为社会人和经济人,切实解决好他们的业绩评价、晋升和薪酬问题。这充分尊重了人力资源是事务所重要资源、事务所质量控制的关键是人事管理的行业特征,全面体现了人本管理原则。今后,事务所要从质量控制的高度认识人员业绩评价、晋升和薪酬问题的重要性,因为具体业务质量不是主任会计师等少数人干出来的,而是所有参与者共同努力形成的。

第七,树立循环控制思想。原来也规定事务所要建立分级督导制度,但并没形成有效的循环控制(全程控制)。现要求计划业务工作时就应包括对指导、监督和复核工作的计划,业务执行中项目组控制和事务所独立实施项目质量控制复核并举,事务所对归档的工作底稿实行有效管控、实施有效的事后监控等,强调会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期长不得超过三年。在每个周期内,应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。从而形成了一个良性循环控制圈。

第八,采用分类控制方法。原来规定对所有被审计单位的业务实行统一的质量控制标准,不区分重要和一般业务,导致质量控制的重点不突出。现规定会计师事务所必须对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核,因为上市公司审计广泛涉及公众利益。还规定必须制定适当的标准,评价和确定上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务,是否需要实施项目质量控制复核。

新准则规定对上市公司财务报表审计要复核八项内容,而对除此以外的其他业务实施项目质量控制复核时,可根据情况考虑复核其部分或全部事项。所谓项目质量控制复核是指,事务所指派未以任何方式参与业务的胜任人员在出具报告前,对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论,作出客观评价的过程。项目质量控制复核并不减轻项目负责人的。这种分类控制方法较好地处理了事务所成本和公众利益之间的矛盾。 (张龙平:中南财经政法大学会计学院副院长)

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